亡母TFSA存款转入己帐户 儿误陷超额供款遭税局罚(图)
发布 : 2025-2-10 来源 : 明报新闻网
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加拿大一名纳税人因在自己的母亲去世后，将母亲遗下的免税储蓄帐户存款转入自己的免税储蓄帐户，引致超额供款，结果被联邦税务局处以罚款。
该名纳税人解释，他一直饱受丧母的精神困扰，才会超额供款，要求税局取消对他的罚款。税务局要求他提供医疗证明，但他无法提供。他说：「在新冠疫情期间不可能约到医生，在当时太不知所措，以致无法应付税局要求。」
税局拒绝该名纳税人的第二级申请，对此，后者入禀联邦法院，要求对税局的决定进行司法覆核。尽管法官对纳税人承受压力表示同情，但她的结论是：税务局不豁免税金的决定是合理的。
该名纳税人又曾经向税局提出请求，理由是他是母亲的遗属，这样以来，他在2019年将无须缴纳惩罚性的税金。
但税局表示，遗属指的是死者生前配偶或同居伴侣，儿女不包括在内。
根据加拿大《入息税法》(Income Tax Act)，个人如向其TFSA帐户超额存款，必须就超额部分缴纳税金，金额相当于每月超额存款的百分之一。
但如果纳税人能够证明应纳税额是因 「合理的错误 」造成，且 「毫不拖延地 」从TFSA帐户中取出超额存入的款项，《入息税法》赋予税务局酌情权，可豁免或取消这一惩罚性的税金。
在上述诉讼案中，该纳税人在2019年1月1日向其TFSA帐户存入6,000元，这是他在该年度的限额。
纳税人的母亲在2019年6月7日去世，作为他母亲的TFSA帐户的指定受益人，他收到了母亲的TFSA收益且是免税的，总额为59,779元。
他选择将这笔钱在2019年6月18日转入自己的TFSA帐户，但他在该年度已没有任何可用的TFSA存款空间。
这导致他向TFSA帐户的存款立即超额，这一情况在次年的夏天被税局发现，对其进行了超额存款税的评估，并建议其立即取出该笔款项。
在2020年7月下旬，该纳税人向税局提出请求，将来自他母亲的TFSA的收益指定为豁免存款，理由是他是他母亲的遗属，这样以来，他在2019年将无须缴纳惩罚性的税金。
他在2020年9月23日从他的TFSA帐户中取出了超额的存款，并在2020年10月请求税局取消2019税务年度对超额存款的罚款，他的请求基于以下3个因素，包括：他正遭受精神痛苦；他依赖了不正确的信息以及他已 「毫不拖延地 」取出了超额存款。
税局在2020年11月通知该名纳税人，无法处理有关将存款视为豁免存款的请求，因为该纳税人并非死者的配偶或同居伴侣，他不符合「遗属」的资格。
根据税务规定，当TFSA帐户的持有人死亡时，其在死亡前的TFSA帐户内的公平市值被视为持有人免税获得。持有人可选择指定「继承人」或受益人。继承人只能是死者的未亡配偶或同居伴侣。
税局还指出，TFSA帐户的受益人可将TFSA帐户持有人在死亡时留下的任何金额存入自己的TFSA帐户，但前提是他们必须有可用的存款空间。但该宗个案的情况并非如此。
税务局在2021年2月发布了一级审查决定，拒绝了纳税人有关取消2019税务年度的超额存款税的要求，因为这并非该名纳税人首次向TFSA帐户超额存款。
据税局纪录，该名纳税人的TFSA帐户早在2015年就发生了超额存款的情况，且纳税人曾在2016年5月收到了一封「教育信」，警告他超额存款和可能面临的惩罚性税金。